废铁回收再生资源税率有何新变化？

下面我将为您详细梳理和解释废铁回收相关的税率政策。

核心要点概览

1. 增值税： 这是废铁回收业务最核心的税种，符合条件的回收企业可以享受增值税即征即退的优惠政策，退税比例高达70%。
2. 企业所得税： 没有特殊的优惠税率，统一按25%的法定税率征收,但企业可以通过合理的成本费用扣除来降低应纳税所得额。
3. 关键条件： 享受税收优惠的前提是必须建立规范的财务会计制度，并能准确核算进项和销项,同时要取得合规的增值税发票。

增值税政策（重点）

废铁回收行业增值税政策的核心是“先征后退”或“即征即退”，旨在解决回收行业“进项税少、销项税高”的痛点。

当前政策（2025年12月31日至今）

根据《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第40号）的规定：

• 优惠对象： 从事再生资源回收的增值税一般纳税人。

• 享受条件：

  1. 建立台账制度： 建立了完整的再生资源收购、销售台账，台账内容包括：再生资源名称、数量、单价、金额、纳税人名称、纳税人识别号等,且至少保存5年。
  2. 合规销售凭证： 销售再生资源时，自行开具或者由销售方开具的增值税发票上，注明了“收购再生资源”字样,且销售方为依法收购的再生资源收购站点。
  3. 合规取得凭证： 从个人（自然人）手中收购再生资源时，无法取得增值税专用发票，但需要收购方留存个人出具的收购凭证（如身份证复印件、收购收据等），以备税务机关查验,这一点是执行中的难点和重点。
  4. 财务核算健全： 能够按照国家统一的会计制度设置账簿，进行会计核算,能够提供准确税务资料。

• 退税计算方式：

  • 退税额 = 当期销售再生资源实现的增值税额 × 70%
  • 当期销售再生资源实现的增值税额 = 当期销售再生资源产生的销项税额 - 当期可抵扣的进项税额

  举例说明： 某废铁回收公司（一般纳税人）本月销售废铁，开具增值税专用发票，销项税额为 10万元，本月采购废铁，取得了合规的收购凭证和部分进项发票，可抵扣的进项税额为 1万元。

  • 当期实现的增值税额 = 10万元 - 1万元 = 9万元
  • 可申请的退税额 = 9万元 × 70% = 3万元
  • 该公司本月实际缴纳的增值税为：9万元 - 6.3万元 = 2.7万元。

历史政策对比（了解背景）

• 2025年5月1日 - 2025年12月31日： 当时政策规定，符合条件的回收企业可以享受50%的增值税即征即退优惠。
• 在此之前： 政策更为复杂，甚至存在“先征后退80%”或“免税”等不同阶段。

目前废铁回收的增值税优惠政策力度是历史最高水平，退税70%极大地降低了企业的税负。

企业所得税政策

企业所得税是对企业利润征收的税，与增值税不同,它没有针对废铁回收行业的特殊优惠税率。

• 法定税率： 25%
• 计算方式： 应纳税所得额 × 25%
• 应纳税所得额 = 企业收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损

对废铁回收企业的关键点：

1. 成本费用扣除： 企业要尽可能、合规地列支各项成本费用,以降低应纳税所得额。

   • 主要成本： 收购废铁的成本（需要合规的收购凭证或发票作为依据）、运输费、工人工资、场地租金、设备折旧等。
   • 合规性： 所有扣除项目都必须有合法有效的凭证，这是税务稽查的重点，特别是从个人收购废铁的成本,必须有规范的收购台账和凭证支持。

2. 小型微利企业优惠： 如果废铁回收企业符合“小型微利企业”的条件（年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元）,可以享受企业所得税减免优惠。

   • 年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳（实际税负5%）。
   • 年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳（实际税负10%）。

总结与实操建议

给废铁回收企业的实操建议：

1. 规范财务核算： 这是享受一切税收优惠的基础，务必聘请专业的会计人员,建立规范的账簿和台账。
2. 票据管理是生命线：
   • 销项端： 开具发票时，务必在品名或备注栏注明“收购再生资源”。
   • 进项端： 尽量从有资质的公司收购，取得增值税专用发票，从个人收购时，必须让对方提供身份证复印件，并自行制作规范的收购凭证（如收购单）,详细记录交易信息。
3. 及时申请优惠： 在符合条件后，要及时向主管税务机关提交申请备案,确保能够顺利享受退税政策。
4. 关注政策动态： 税收政策可能会调整，要持续关注国家税务总局和地方税务局的官方公告,以便第一时间了解最新政策变化。
5. 寻求专业帮助： 税务政策复杂，建议咨询专业的税务师或会计师，进行税务筹划,确保企业合法合规地降低税负。

希望这份详细的解答能对您有所帮助！